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热点问题汇总解答

  消费税
  1. 单位为生产润滑油企业,消费税的含义是什么?关于消费税的抵扣税法是如何规定的?
  根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定:在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税人,应当依照本条例缴纳消费税。
  第五条 消费税实行从价定率、从量定额,或者从价定率和从量定额复合计税(以下简称复合计税)的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式:
  实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率
  实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率
  实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率
  纳税人销售的应税消费品,以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算。
  委托加工的应税消费品,委托方用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣。
  根据《关于调整和完善消费税政策的通知》(财税[2006]33号)文件的规定,下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款:
  (1)以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。
  (2)以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。
  (3)以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。
  (4)以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。
  (5)以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。
   已纳消费税税款抵扣的管理办法由国家税务总局另行制定。

  增值税
  1. 一般纳税人企业2007年买的空调,作为固定资产核算,增值税当时已享受退税了,现又将该空调销售给个人,还需要缴纳增值税吗?
  根据《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)的规定:自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产),应区分不同情形征收增值税:
   (一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;
   (二)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;
   (三)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。
    本通知所称已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
  因此,您公司销售的固定资产应按适用税率征收增值税。

  2.请问税务上对销售返利和销售返点有什么要求或规定?
  根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]136号)的规定:一、商业企业向供货方收取的部分收入,按照以下原则征收增值税或营业税:
 (一)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项税金,应按营业税的适用税目税率征收营业税。
   (二)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税。
      二、商业企业向供货方收取的各种收入,一律不得开具增值税专用发票。
      三、应冲减进项税金的计算公式调整为:
      当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率。
  
  3.我企业要以折让的方式销售一批货物,请问增值税发票应该如何开具,如何征收增值税?
  根据《关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》(国税函[2010]56号)的规定:纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。
  
  4.我公司因故放弃了享受增值税免税政策,那么,以后我企业要是符合免税条件是否还可以申请销售免税?
  根据《增值税暂行条例实施细则》第三十六条规定:纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的,可以放弃免税,依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后,36个月内不得再申请免税。
  因此,公司因故放弃免税,那么在36个月之内不得在申请免税。
  
  5.纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的,还用缴纳增值税吗?
  根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条 纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额:
  (一)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;
  (二)财政部、国家税务总局规定的其他情形。
  
  6.企业和对方签订合同销售一台机器,分6个月付款,每个月付1/6的货款,如果双方企业合同中未约定收款日期,那我什么时候确认收入?
  根据《中华人名共和国增值税暂行条例实施细则》(中华人民共和国国务院令第538号)第三十八条(三)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。
  由于双方企业合同中没有约定收款日期,应以货物发出的当天确认收入。
  
  7.企业取得增值税专用发票,但是没附发票销货清单,还能抵扣进项税额吗?
  根据<国家税务总局《关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》>(国税发?2006)156号)第十二条的规定:一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖财务专用章或者发票专用章。
  因此,一般纳税人企业取得汇总开具的增值税专用发票未附发票销货清单,不能抵扣进项税额。   

  8.房地产企业生产加工铆焊产品,三年前生产一批栏杆,因产品不符合要求而滞压至今,加之保管不善,产品已无法按账面价值转让,现欲低价转让。请问如果企业低价处理,税务机关还有什么特殊规定吗?
  企业销售以前年度存货,销售价格低于账面价值,属于企业正常的生产经营行为,应按销售额计算缴纳增值税,无需向税务机关提供手续。
  但如果纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定其销售额。
  第十六条 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者,按下列顺序确定销售额:
  (一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;
  (二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;
  (三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
  属于应征消费税的货物,其组成计税价格中应加计消费税额。
  公式中的成本是指:销售自产货物的为实际生产成本,销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

  9.甲公司欠乙公司货款100万元,乙公司欠丙公司货款100万元,而丙公司又欠甲公司货款100万元。经三方协商签订了债权债务转移协议,将三方债权债务相互抵消。请问在税法上允许吗?国税发〔1995〕192号和大国税函〔2006〕126号 两个文件的内容是关于这个问题的吗?
  不可以,国家规定货物的交易双方,资金的交易双方,开票双方,这三个双方都要求一致,有悖于此的商业约定无效。
  按照《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号——注:大国税函[2006]126 文件第五条(三)的内容是转发总局192号文件的内容)的规定:所有的三方抹账情况下的进项税额,支付款项的单位与开具抵扣凭证的单位不一致的,不可以抵扣进项税额。
  
  10.一般纳税人企业购进大米和面粉,再销售时的增值税税率各是多少?
  根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条 增值税税率:
  (一)纳税人销售或者进口货物,除本条第(二)项、第(三)项规定外,税率为17%.
  (二)纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%:
  1.粮食、食用植物油;
  2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
  3.图书、报纸、杂志;
  4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;
  5.国务院规定的其他货物。…
  税率的调整,由国务院决定。
   根据上述规定,一般纳税人企业销售大米和面粉的增值税税率为13%。
  
  11. 专门从事人工合成牛胚胎的企业,增值税方面有什么优惠政策吗?
  根据《关于人工合成牛胚胎适用增值税税率问题的通知》(国税函[2010]97号)
  现就销售合成牛胚胎征免增值税问题,通知如下:
  人工合成牛胚胎属于《农业产品征税范围注释》(财税字[1995]52号)第二条第(五)款规定的动物类“其他动物组织”,人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产,纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。
  
  12.汽车销售企业兼营零配件销售,最近购进的轿车和货车原本准备对外销售,但却转为自用了,其中货车用于运输配件,那么自用的这两辆车增值税还需要视同销售吗?
  根据增值税暂行条例实施细则第四条:
  (一)将货物交付其他单位或者个人代销;
  (二)销售代销货物;
  (三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
  (四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
  (五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
  (六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
  (七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
  (八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
  由于纳税人的业务行为不属于以上情况,不需要视同销售,不过轿车是应征消费税产品,所以需要做进项转出,而货车既不需要视同销售,也不需要做进项转出处理。

  13.商业零售企业,关于送出的礼品有以下两个问题:
  (1)公司送出本应自身销售的商品给客户,还需要视同销售处理吗?
  (2)如果视同销售,销项税的计税基础是公司销售该商品的售价?还是购进时的成本价?
  (1)《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:
  …(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
  根据上述规定,公司将购进的商品无偿赠送给客户,需要视同销售处理。
  (2)《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定其销售额。
  《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者,按下列顺序确定销售额:
  (一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;
  (二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;
  (三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
  属于应征消费税的货物,其组成计税价格中应加计消费税额。
  公式中的成本是指:销售自产货物的为实际生产成本,销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。
  根据上述规定,视同销售时,销项税额的计税基础应按您公司最近时期销售该商品的平均销售价格确定。

  14.一般纳税人商业企业,2010年对店面进行重新装修,会计账务上计入待摊费用,请问企业取得装修费增值税专用发票是否可以抵扣?
  根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第十条的规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第二十三条的规定,条例第十条第(一)项和本细则所称非增值税应税项目,是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。
  因此,企业店面装修费用的进项不可以抵扣。
  
  15.商场搞金银首饰以旧换新的活动,取得旧的首饰按重量抵减价款,消费者再按差额支付剩余价款,这样的业务应该以什么金额确认增值税的收入?
  按《关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知》财税[1996]74号文件规定,考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况,对金银首饰以旧换新业务,可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
  
  企业所得税
  1.     我是一家研发企业,我企业研发一项无形资产请问在所得税上有什么优惠?
  根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知》(国税发〔2008〕116号)
  第三条  本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。
  创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务),是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品(服务)方面的创新取得了有价值的成果,对本地区(省、自治区、直辖市或计划单列市)相关行业的技术、工艺领先具有推动作用,不包括企业产品(服务)的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动(如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等)。
  第四条  企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动,其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出,允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
  (一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
  (二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
  (三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
  (四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
  (五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
  (六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
  (七)勘探开发技术的现场试验费。
  (八)研发成果的论证、评审、验收费用。
      第七条  企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况,对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的,可按下述规定计算加计扣除:
  ……(二)研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外,摊销年限不得低于10年。
  第八条  法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目,均不允许计入研究开发费用。
  因此,企业发生的符合上述规定的研发费用形成无形资产的,可按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外,摊销年限不得低于10年。?

  2. 员工受伤, 公司为其支付医疗费,请问这些开具员工姓名的医院单据可以在所得税税前列支吗?
  根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)《实施条例》第四十条规定:企业职工福利费,包括以下内容:……?未实行医疗统筹企业职工医疗费用…… 。
  因此,如果企业为已参加医疗统筹的员工支付的医疗费不得在企业进行所得税汇算清缴时扣除。
 
  3. 今年单位准备进行房屋装修改造,但单位的房屋不属单位所有,属法人所有,单位无租使用,请问如进行房屋装修发生相关费用可否直接记入相关费用。有无相关规定?
      根据《中华人民共和国企业所得税法》第十三条规定,在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:
  …… (二)租入固定资产的改建支出;……
  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十八条规定,企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
  企业所得税法第十三条第(二)项规定的支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
  对企业以经营租赁方式租入房屋发生的装修费用支出,可视同长期待摊费用,自装修完成并投入使用的次月起,分期平均摊销,摊销期限不得低于5年。

  4.大连的一家建筑安装企业,2010年5月份在沈阳承揽一项工程,在沈阳税务局代开建安发票时,沈阳地税局就连企业所得税一起征收了,回大连后,大连国税又不认同在外地缴纳的企业所得税,所以企业只好又缴了一遍企业所得税。导致企业缴了两遍企业所得税。请问税务方面对于这块现在是如何规定的?
  根据《国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》(国税函[2010]39号)规定:
  一、实行总、分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行国税发〔2008〕28号文件规定,按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。
  二、建筑企业跨地区设立的不符合二级分支机构条件的项目经理部(包括与项目经理部性质相同的工程指挥部、合同段等),应汇总到总机构或二级分支机构统一计算,按照国税发〔2008〕28号文件规定的办法计算缴纳企业所得税。
  三、各地税务机关自行制定的与本通知相抵触的征管文件,一律停止执行并予以纠正;对按照规定不应就地预缴而征收了企业所得税的,要及时将税款返还给企业。未按本通知要求进行纠正的,税务总局将按照执法责任制的有关规定严肃处理。
  另外,根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》(国税函〔2010〕156号)规定:
  二、建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部(包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等,下同)不就地预缴企业所得税,其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算,由二级分支机构按照国税发〔2008〕28号文件规定的办法预缴企业所得税。
  三、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部,应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税,并由项目部向所在地主管税务机关预缴。
  四、建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税,按照以下方法进行预缴:
  (一)总机构只设跨地区项目部的,扣除已由项目部预缴的企业所得税后,按照其余额就地缴纳;
  (二)总机构只设二级分支机构的,按照国税发〔2008〕28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款;
  (三)总机构既有直接管理的跨地区项目部,又有跨地区二级分支机构的,先扣除已由项目部预缴的企业所得税后,再按照国税发〔2008〕28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。
  五、建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴,各分支机构和项目部不进行汇算清缴。总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时,由总机构主管税务机关办理退税或抵扣以后年度的应缴企业所得税。
  六、跨地区经营的项目部(包括二级以下分支机构管理的项目部)应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》,未提供上述证明的,项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办;不能提供上述证明的,应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。同时,项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。
  七、建筑企业总机构在办理企业所得税预缴和汇算清缴时,应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。本通知自2010年1月1日起施行。
  
  5.本单位为股份公司的全资子公司,其中部分员工为股份公司在册员工,工资在股份公司开,每月股份公司将其工资总额转入分公司,没有开具任何凭据。请问此项费用分公司可否税前扣除。
  《中华人民共和国企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。
  前款所称工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
  根据上述规定,股份公司在册员工的工资不可以在其子公司税前扣除。
  
  6.总、分支机构都在大连,现将总公司的车调拨给分公司使用,总公司还需要视同销售缴纳所得税吗?
  根据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)的规定:企业发生下列情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算。
  (一)将资产用于生产、制造、加工另一产品;
  (二)改变资产形状、结构或性能;
   (三)改变资产用途(如,自建商品房转为自用或经营);
  (四)将资产在总机构及其分支机构之间转移;
  (五)上述两种或两种以上情形的混合;
  (六)其他不改变资产所有权属的用途。
  根据上述规定,将总公司的车调拨给分公司使用,总公司不需要视同销售缴纳企业所得税。
  
  7.企业是房地产开发企业,在竣工后对一些未销售出去的房屋进行维护比如防水加固,发生的费用可以税前扣除么?
  根据<国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知>(国税发[2009]31号) 第十五条 企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品(包括共用部位、共用设施设备)进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用,准予在当期据实扣除。
  因此,房地产开发企业,在竣工后对一些未销售出去的房屋进行维护发生的维护费用可以再当期税前扣除。

  8.咨询一下:大连市取暖费报销标准是什么?企业发给员工的取暖费是直接进费用还是计入职工福利费?
  职工采暖费补贴按照《大连市人民政府关于印发<大连市职工采暖费补贴办法>和<大连市困难居民采暖费补贴办法>的通知》(大政发[2005]76号)的规定计发。
  补贴标准:根据职工的职务(职称)确定采暖费补贴额。
  计算公式:〔住房面积标准(平方米)×采暖费标准(元/平方米)×70%〕÷12=月补贴额(元)
  党政机关公务人员、社会团体、事业单位人员住房面积标准:局级140平方米,处级105平方米,科级和科级以下85平方米。
  专业技术人员的住房面积标准:正高级职称比照局级;副高级职称比照处级;初、中级职称比照科级。
  工勤人员的住房面积标准:高级技师比照处级;技师和高级工比照科级;中级以下的工勤人员(含普通工人)工龄满25年以上的比照科级,不满25年的按照60平方米的补贴标准执行。
  企业和民办非企业单位可根据本单位实际情况,参照本补贴标准,经职工代表大会讨论后,确定各类人员住房面积标准和补贴额。但每个职工月补贴额不得低于工勤人员最低补贴标准。
  根据《大连市人民政府关于调整城区供暖价格的通知》(大政发[2010]48号),现行采暖费标准为每平方米28元。以按月形式发放采暖费补贴的,从2010年1月份开始补发;以其他形式发放采暖费补贴的,按照采暖费补贴隶属的采暖期确定发放金额。
  根据国税函[2009]3号,采暖费补贴应计入职工福利费。

  9.公司的经营期限是10年,而土地使用证上的期限是50年,请问按照哪个年限摊销可在税前列支?
  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条规定,无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。
  无形资产的摊销年限不得低于10年。
  作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
  受让或投资的无形资产,法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的,按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限熟短原则摊销;法律未规定使用年限的,按照合同或者企业申请书的受益年限摊销;法律和合同或者企业申请书未规定使用年限的,或者自行开发的无形资产,摊销期限不得少于10年。
  因此,公司取得50年土地使用权,应该按50年计算摊销费用,准予扣除,该土地使用权的摊销期限与公司经营期限无关。
  
  10. 公司员工因工作而受伤,员工拿着医院开给他的医院单据复印件回公司报销,公司可以税前列支吗?
  根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)《实施条例》第四十条规定 企业职工福利费,包括以下内容:┈┈?未实行医疗统筹企业职工医疗费用┈┈。
  因此,如果已经参加医疗统筹的员工发生的医疗费不得在企业进行所得税汇算清缴时扣除。

  11.内资企业在今年对外投资的时候,发生了投资损失,那么可以在当年一次性税前扣除吗?
  根据《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第6号)文件规定,一、企业对外进行权益性(以下简称股权)投资所发生的损失,在经确认的损失发生年度,作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。二、本规定自2010年1月1日起执行。本规定发布以前,企业发生的尚未处理的股权投资损失,按照本规定,准予在2010年度一次性扣除。
  根据上述文件规定,如果企业是对外进行权益性投资时发生的损失,允许在今年一次性税前扣除。

  12.企业今年通过公益性社会团体进行的公益性捐赠支出,需要提供什么票据才能在计算企业所得税时进行扣除?
  根据《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》(财税[2010]45号)第五条的规定:对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出,企业或个人应提供省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据,或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联,方可按规定进行税前扣除。

  13.公司与农户签订委托养殖合同,向农户提供牲畜幼崽和饲料(所有权归公司所有),农户将这些幼崽养大后公司再进行回收,请问这种情况公司是否可以享受减免企业所得税的优惠政策?
  根据《国家税务总局2010年第2号公告的规定》,这类公司+农户模式属于劳务外包关系,对于此类以公司+农户经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业,可以按照所得税法实施条例第八十六条的有关规定,享受减免企业所得税优惠政策。

  14.企业向国外投资公司支付的管理费是否可以税前扣除?
  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十九条规定:企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。
  因此,企业向国外投资公司支付的管理费是不允许可以税前扣除。
  
  15. 2007年5月份成立的外商投资企业,由于经营不善,现在想要注销,那享受过的所得税优惠政策还要补税吗?
  根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知》(国税发[2008]23号)三、关于享受定期减免税优惠的外商投资企业在2008年后条件发生变化的处理外商投资企业按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定享受定期减免税优惠,2008年后,企业生产经营业务性质或经营期发生变化,导致其不符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定条件的,仍应依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定补缴其此前(包括在优惠过渡期内)已经享受的定期减免税税款。各主管税务机关在每年对这类企业进行汇算清缴时,应对其经营业务内容和经营期限等变化情况进行审核。
  因为企业经营期限不满5年就要注销,所以需要补交退税款。
  
  涉  外
  1.  境外人员来公司技术指导(非特许权使用费),2008年之前的做法是构成常设机构缴纳企业所得税核定利润率20%,税率33%,即6.6%缴纳企业所得税。不构成常设机构免税。请问现在规定有何变化?
  (1)境外人员来公司技术指导,应判定所得是否按特许权使用费征收企业所得税。
  (2)境外人员来公司技术指导(非特许权使用费),如对方国家没有与我国签署税收双边协定的,按照企业所得税法规定,就其来源于中国境内的所得核定利润率后,按25%税率征税。
  (3)境外人员来公司技术指导(非特许权使用费),适用双边税收协定的,判定是否构成常设机构,构成常设机构的应当就其来源于中国境内的所得核定利润率后,按25%税率征税。不构成机构场所的不征收企业所得税。

  发  票
  1.企业将二手车销售了,应该给对方开具什么发票?可以自行领购二手车交易发票开具吗?
  根据《二手车流通管理办法》(商务部、公安部、工商总局、税务总局令2005年第2号)文件第六条、第二十四条规定:二手车直接交易是指二手车所有人不通过经销售企业、拍卖企业和经纪机构将车辆直接出售给买方的交易行为。二手车交易应当在二手车交易市场进行。进行二手车直接交易和通过二手车经纪机构进二手车交易的,应当由二手车交易市场经营都按规定向买方开具税务机关监制的统一发票。
  根据《关于统一二手车销售发票式样问题的通知》(国税函[2005]693号)文件第二条第一款规定:从事二手车交易的市场,包括二手车经济机构和消费者个人之间二手车交易需要开具发票的,由二手车交易市场统一开具《二手车销售统一发票》。
  
  2. 生产型一般纳税人企业,最近准备加工一批手推车,原料由对方自备,公司只收取加工费,但公司的营业执照经营范围中并没有受托加工这项内容,请问公司如果从事该业务,可不可以开具加工费的增值税发票?
      根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。
  另外,根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》规定:单位和个人在开具发票时,必须做到按号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次复写、打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。
  根据上述税法规定,贵公司收取的加工费在填开增值税发票“货物或应税劳务名称”一项时应与实际交易相符,开具为加工费,并依法缴纳增值税。
  如果公司长期从事该项业务,且经营范围中没有这一项,属于超范围经营,建议公司相关人员及时到工商局去办理增项业务(变更经营范围),然后办理税务登记证的变更手续。
  
  出口退税
  1.外贸企业,出口的货物由于一些原因逾期核销,需要视同内销征税,当时购进货物的进项可以参与抵扣吗?
  根据《关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知》(国税函[2008]265)号文件规定:外贸企业购进货物后,无论内销还是出口,须将所取得的增值税专用发票在规定的认证期限内到税务机关办理认证手续。凡未在规定的认证期限内办理认证手续的增值税专用发票,不予抵扣或退税。
  外贸企业出口货物,凡未在规定期限内申报退(免)税或虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证,以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的,自规定期限截止之日的次日起30天内,由外贸企业根据应征税货物相应的未办理过退税或抵扣的进项增值税专用发票情况,填具进项发票明细表(包括进项增值税专用发票代码、号码、开具日期、金额、税额等),向主管退税的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》作为抵扣进项的依据。
  
  2. 出口退税外贸C类企业,货款没到。核销期现在不是改成210天了吗,但退税是90天,如果单位没收到货款,可以先审报退税,等货款到了,再核销,然后再退税吗?
  根据《关于外贸企业申报出口退税期限问题的通知》(国税函[2007]1150号)的规定:外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的,申报出口退税的截止期限调整为,货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准)起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。
  根据上述文件规定,外贸企业申报出口退税前并未要求企业必须进行核销,因此贵公司所述的情况可以先申报退税。
 
  3.请问当前外贸企业出口退税申报期限是90天还是180天?
  根据《关于外贸企业申报出口退税期限问题的通知》(国税函[2007]1150号)文件的规定:外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的,申报出口退税的截止期限调整为:货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准)起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。

  4. 企业自开始出口业务13个月后开始退税,这一政策对生产企业和外贸企业都适用吗?出口额达到多少可以申请提前退税,具体文件解释是什么?
  根据《国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(国税发〔2006〕102号)文件的规定,退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业,在审核期期间出口的货物,应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续,对审核无误的应退税额暂不办理退库。对小型出口企业的各月累计的应退税款,可在次年一月一次性办理退税;对新发生出口业务的企业的应退税款,可在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。
  上述规定指的是生产企业。
  根据《关于外贸企业申报出口退税期限问题的通知》(国税函[2007]1150号)文件的规定,外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的,申报出口退税的截止期限调整为,货物报关出口之日(以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准)起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。
  外贸企业没有生产企业12个月退税审核期的要求,自首笔出口业务开始正常按规定申报出口退税。
  根据国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知 (国税发[2003]139号)第八条规定:新成立的内外销销售额之和超过500万元(含)人民币,且外销销售额占其全部销售额的比例超过50%(含)的生产企业,如在自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的,在从严掌握的基础上,经省、自治区、直辖市国家税务局批准,可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。

  征  管
  1. 公司最近查出漏报了2009年11月一笔增值税,现在该如何补报这笔增值税?还有处罚吗?
  一、根据《中华人民共和国税收征管法》第二十五条规定:纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。需要按征管法第三十二条:纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
  二、请填报对应属期的纳税申报表,到主管税务机关办税服务厅申报纳税窗口进行补充申报。

  2.一家医疗设备生产企业,现在正申请美国市场准入的FDA认证,美国方面要求企业提供由国税局提供的企业年销售收入证明,请问该到哪个部门办理?需要什么手续?
  纳税人通过税务机关网站提供的查询功能查询自身涉税信息的,必须经过身份认证和识别。纳税人直接到税务机关查询自身涉税保密信息的纳税人,应当向主管税务机关征管科提交下列资料:
  (1)《企业税务登记证》(副本原件);
  (2)查询人本人有效身份证件原件。
  请按上述规定办理相关手续。

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